第７回
試算表

試算表の意味
　総勘定元帳の記入内容は損益計算書・貸借対照表を作成する資料であるから、記入が正しいかどうかを確かめることは極めて大切なことである。
そこで、貸借の各合計額は必ず一致するという貸借平均の原理を利用した試算表を作成して、記入が正しいかどうかを確かめるようにする。

試算表の種類と作成法
　試算表には、以下の三種類がある。
　１.合計試算表　　 各勘定口座の借方合計を借方欄に、貸方合計を貸方欄に記入し、借方欄、貸方欄を集計して作成する。
　２.残高試算表　　 各勘定口座の借方残高を借方欄に、貸方残高を貸方欄に記入し、借方欄、貸方欄を集計して作成する。
　３.合計残高試算表　　 合計試算表と残高試算表を一つの表にまとめたものである。

試算表による誤りの発見
　試算表の貸借各合計が一致すれば、総勘定元帳の記入の正しさが一応確かめられる。
　もし一致しない場合は、次のように試算表の作成手順を逆にたどりながら、不一致の原因を調べる。

• 試算表の点検
  
  • 試算表の合計の計算に誤りがないかどうか調べる。
    ただし、合計試算表については、試算表の貸借各合計と仕訳帳の貸借各合計との一致を確かめる。
  • 総勘定元帳から試算表に書き移すときの書き誤りがないかどうかを調べる。
• 総勘定元帳の点検　　各勘定口座の貸借各合計や残高の計算に誤りがないかどうかを調べる。
• 仕訳帳の点検
  • 仕訳帳から総勘定元帳への転記に誤りがないかどうかを調べる。
  • 仕訳そのものに誤りがないかどうかを調べる。

試算表では発見できない誤り
　試算表の貸借各合計が一致し、また合計試算表の貸借各合計が仕訳帳の貸借 各合計と一致しても、総勘定元帳の記入が正しいとは限らない。
それは、次に 示すような貸借平均の原理を破らない誤りは、試算表にはあらわれないからで ある。

• 勘定口座を間違って転記した場合　　たとえば、現金勘定の借方に転記すべきものを、売掛金勘定の借方に転記したとき。
  ようするに、左右の合計が同じになっていても、内訳が間違っていることがあるということ。
• 貸借反対に転記した場合　　貸借左右逆に転記してしまったとき。
• 仕訳の勘定科目や金額を誤った場合
• 一つの取引の仕訳をしなかったり、二重に仕訳したような場合